●稅務咨詢及常年稅務顧問；
    ●中外企業(yè)所得稅匯算清繳審核；
    ●代表處的稅務年終審核；
    ●納稅籌劃；
    ●稅務代理。（包括協(xié)助辦理稅務登記，減免稅申請，變更登記，注銷登記，填寫納稅申報表，代理個人所得稅申報，計算各類稅款，制作涉稅文件，及時通知各項稅務優(yōu)惠政策等）
    ●如果您所需求的服務未包含在以上所述之列，會計與稅務服務部的專家亦會根據(jù)您的實際情況和需要為您提供個性化服務。
　

　  土地增值稅匯算清繳審核，是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)項目竣工后的增值額進行的專項審核，提供給稅務局，做為企業(yè)納稅的主要依據(jù)之一。土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。
　　土地增值稅的清算條件
　　(一)符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：
　　1.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;
　　2.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;
　　3.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
　　(二)符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：
　　1.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的;
　　2.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的;
　　3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;
　　4.省稅務機關規(guī)定的其他情況。

　　土地增值稅審核所需資料清單：
　　財務資料
　　1 會計報表及附注
　　2 全部賬目、會計憑證、科目余額表 (1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額)
　　3 銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表 (全部銀行存款對賬單)
　　4 房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明
　　5 長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表 (截止報表日的被投資單位經(jīng)審計會計報表)
　　6 長短期借款合同，抵押擔保資料
　　7 固定資產(chǎn)盤點表、存貨盤點表 (標明各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、殘值、年限、折舊額、凈值)
　　8 發(fā)票使用情況匯總表 (領購票號、金額;已用票號、金額及剩余)
　　9 納稅申報表及繳款書 (所有稅種全年納稅資料)
　　工程資料
　　10 項目簡介
　　項目座落地、總建筑面積、本次清算面積、立項批復文件、開工、銷售證、竣工驗收單
　　11 招投標文件
　　12 總、分包合同
　　13 工程預算書
　　14 工程結(jié)算書
　　15 土地增值說項目登記表
　　16 土地增值稅納稅鑒定說明事項 (另附紙)
　　17 轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關資料 (商品房銷售合同副本、工程施工結(jié)算單)
　　18 銷售情況匯總表
　　備查資料
　　19 營業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議 (工商)
　　20 稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證書 (國稅、地稅、質(zhì)量監(jiān)督局)
　　21 設立、變更驗資報告、以前年度審計報告
　　22 納稅鑒定文件、減免稅批復 (國稅、地稅)
　　23 財務制度及關內(nèi)部控制制度
　　24 股東會、董事會重大決議等文件
　　25 單位組織結(jié)構(gòu)框架圖
　　26 涉及收入、成本的重要合同

　

　  我們的稅務服務主要在于協(xié)助客戶尋找節(jié)稅空間。我們能夠針對客戶的需要，提出創(chuàng)新的方案，以助客戶盡量減低稅項支出。
　

　  稅法所指虧損的概念，不是企業(yè)財務報表中反映的虧損額，而是企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。如果一個企業(yè)既有應稅項目，又有免稅項目，其應稅項目發(fā)生虧損時，按照規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應是沖抵免稅項目后的余額。此外，因納稅調(diào)整項目(彌補虧損、聯(lián)營企業(yè)分回利潤、境外收益、技術轉(zhuǎn)讓收益、治理三廢收益、股息收入、國庫券利息收入、國家補貼收入及其他項目)引起的企業(yè)應納稅所得額負數(shù)，不作年度虧損，不能用企業(yè)下一年度的應納稅所得額彌補。
    我國現(xiàn)行稅法雖然允許企業(yè)虧損向后遞延彌補五年，舊準則關于所得稅處理規(guī)定中對可結(jié)轉(zhuǎn)后期的尚可抵扣的虧損，在虧損彌補當期不確認所得稅利益。既不進行任何會計處理。而新《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定，企業(yè)對于能夠結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損，應視同可抵扣暫時性差異，以很可能獲得用來抵扣該部分虧損的未來應納稅所得額為限，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)，一般稱之為當期確認法即后轉(zhuǎn)抵減所得稅的利益在虧損當年確認。使用該方法企業(yè)應當對五年內(nèi)可抵扣暫時性差異是否能在以后經(jīng)營期內(nèi)的應稅利潤充分轉(zhuǎn)回作出判斷.如果不能全部轉(zhuǎn)回，企業(yè)就不應確認，或者說企業(yè)未來能轉(zhuǎn)回多少，本期才可確認多少，這也是謹慎性的表現(xiàn)。
    根據(jù)稅法規(guī)定，如果納稅人當年盈利，在繳納所得稅之前可以彌補以前年度經(jīng)稅務機關確認的虧損，***長可彌補5年。如企業(yè)需要彌補以前年度的虧損，要經(jīng)過會計師事務所的審核并向稅務機關提交報告后，方能彌補。而可以彌補多少需由事務所出具審核報告進行確認。

    企業(yè)所得稅彌補虧損審核所需資料清單
　　賬務資料
　　1 會計報表及附注
　　2 全部賬目
　　3 會計憑證
　　4 科目余額表 (1級至末級的期初、期末和累計發(fā)生額)
　　5 銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表 (全部銀行存款對賬單)
　　6 房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明
　　7 長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表 (截止會計報表日的被投資單位經(jīng)審計會計報表)
　　8 長短期借款合同，抵押擔保資料
　　9 固定資產(chǎn)盤點表 (標明固定資產(chǎn)各稱、規(guī)格、數(shù)量、原值、預計殘值、使用年限、折舊額、凈值)
　　10 存貨盤點表 (截止會計報表日的盤點表，標明存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、總金額)
　　11 納稅申報表及繳款書 (所有稅種全年納稅資料)
　　12 發(fā)票使用情況匯總表 (領購票號、金額;已使用的票號、金額;剩余的票號、金額)
　　13 職工工資人數(shù)月明細單
　　14 以前年度虧損認定表

　　備查資料
　　15 營業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議 (工商)
　　16 稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證書 (國稅、地稅、質(zhì)量監(jiān)督局)
　　17 設立、變更驗資報告、以前年度審計報告
　　18 納稅鑒定文件、減免稅批復 (國稅、地稅)
　　19 財務會計制度及相關內(nèi)部控制制度
　　20 股東會、董事會重大決議等文件
　　21 單位組織結(jié)構(gòu)框架圖
　　22 房屋租賃協(xié)議
　　23 涉及收入、成本的重要合同

　

　  本所可提供一個針對客戶需求并重視風險的工作方法，協(xié)助客戶處理中國各地的企業(yè)稅務合規(guī)事宜。鑒于稅務申報方面的要求日趨嚴格，稅務機關加緊審查和提高對違規(guī)的處罰力度，稅務合規(guī)問題處理得不好有可能會導致企業(yè)損失大量資金并耗用管理層大量時間。
    本所的稅務專家可以協(xié)助客戶在相關稅務法規(guī)容許的范圍內(nèi)尋找減低稅款的方法，并透過各種服務******地處理客戶的稅務問題 (包括編制稅務申報表、協(xié)助客戶答復和處理稅務機關的質(zhì)詢等)。
　

　  匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

    企業(yè)所得稅的匯算清繳的程序
    一、內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳
    根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則，《中華人民共和國稅收征收管理法》及《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(1998-10-20國稅函[1998]182號)等法律的規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)所得稅的匯算清繳應按以下程序進行：
    1、匯算清繳期限
    內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分月或者分季預繳。
    納稅人應當在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，在年度終了后四個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
    應注意的是：
    (1)實行按月或按季預繳所得稅的納稅人，其納稅年度***后一個預繳期的稅款應于年度終了后15日內(nèi)申報和預繳，不得推延至匯算清繳時一并繳納。
    (2)若納稅人已按規(guī)定預繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理年度企業(yè)所得稅申報的，則應在申報期限內(nèi)提出書面延期申請，經(jīng)主管稅務機關核準后，在核準的期限內(nèi)辦理。
    (3)若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報的，可以延期辦理;但是，應當在不可抗力情形******后立即向主管稅務機關報告。主管稅務機關經(jīng)查明事實后，予以核準。
    (4)納稅人在納稅年度中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動之日起30日內(nèi)向主管稅務機關辦理企業(yè)所得稅申報，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應繳稅款。
    (5)納稅人在納稅年度中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應在辦理變更稅務登記之前辦理企業(yè)所得稅申報，及時進行匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅年度可以連續(xù)計算。
    2、匯算清繳程序
    (1)填寫納稅申報表并附送相關材料
    納稅人于年度終了后45日內(nèi)以財務報表為基礎，自行進行稅收納稅調(diào)整并填寫年度納稅申報表及其附表(包括納稅調(diào)整項目表、減免項目表、聯(lián)營企業(yè)分利、股息收入納稅表等等)，向主管稅務機關辦理年度納稅申報。納稅人除提供上述所得稅申報及其附表外，并應當附送以下相關資料：
    A、財務、會計年度決算報表及其說明材料。包括資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表等有關財務資料;
    B、與納稅有關的合同、協(xié)議書及憑證;
    C、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;
    D、境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關證明文件;
    E、主管稅務機關要求報送的其他有關證件、資料。
    (2)稅務機關受理申請，并審核所報送材料
    A、主管稅務機關接到納稅人或扣繳義務人報送的納稅申報表或代扣代繳、代收代繳稅款報告表后，經(jīng)審核其名稱、電話、地址、銀行帳號等基本資料后，若發(fā)現(xiàn)應由主管稅務機關管理的內(nèi)容有變化的，將要求納稅人提供變更依據(jù);如變更內(nèi)容屬其他部門管理范圍的，則將敦促納稅人到相關部門辦理變更手續(xù)，并將變更依據(jù)復印件移交主管稅務機關。
    B、主管稅務機關對申報內(nèi)容進行審核，主要審核稅目、稅率和計稅依據(jù)填寫是否完整、正確，稅額計算是否準確，附送資料是否齊全、是否符合邏輯關系、是否進行納稅調(diào)整等。審核中如發(fā)現(xiàn)納稅人的申報有計算錯誤或有漏項，將及時通知納稅人進行調(diào)整、補充、修改或限期重新申報。納稅人應按稅務機關的通知作出相應的修正。
    C、主管稅務機關經(jīng)審核確認無誤后，確定企業(yè)當年度應納所得稅額及應當補繳的企業(yè)所得稅款，或者對多繳的企業(yè)所得稅款加以退還或抵頂下年度企業(yè)所得稅。
    (3)主動糾正申報錯誤
    納稅人于年度終了后45日內(nèi)辦理了年度納稅申報后，如果發(fā)現(xiàn)申報出現(xiàn)了錯誤，根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》等法律的相關規(guī)定：納稅人辦理年度所得稅申報后，在匯繳期內(nèi)稅務機關檢查之前自行檢查發(fā)現(xiàn)申報不實的，可以填報《企業(yè)所得稅自查申報表》向稅務機關主動申報糾正錯誤，稅務機關據(jù)此調(diào)整其全年應納所得稅額及應補、應退稅額。
    (4)結(jié)清稅款
    納稅人根據(jù)主管稅務機關確定的全年應納所得稅額及應補、應退稅額，年度終了后4個月內(nèi)清繳稅款。納稅人預繳的稅款少于全年應繳稅款的，在4月底以前將應補繳的稅款繳入國庫;預繳稅款超過全年應繳稅款的，辦理抵頂或退稅手續(xù)。
    (5)辦理延期繳納稅款申請
    根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》的相關規(guī)定，納稅人因有下列特殊困難：
    A、水、火、風、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害，或者可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的。納稅人應提供災情報告或者公安機關出具的事故證明;
    B、因國家調(diào)整經(jīng)濟政策的直接影響，或者短期貨款拖欠，當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。納稅人應提供有關政策調(diào)整的依據(jù)或提供貨款拖欠情況證明和貨款拖欠方不能按期付款的證明材料。
    從而不能按期繳納稅款的，納稅人應當在繳納稅款期限屆滿前(一般各地主管稅務機關均規(guī)定應當在期限屆滿前15日內(nèi)提出，具體請參見各地稅務局的規(guī)定)向主管稅務機關提出申請，并報送下列材料：申請延期繳納稅款報告、當期貨幣資金余額情況及所有銀行存款賬戶的對賬單、資產(chǎn)負債表、應付職工工資和社會保險費等稅務機關要求提供的支出預算等。經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局，或者計劃單列市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但***長不得超過三個月。
    稅務機關將在自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內(nèi)作出批準或者不予批準的決定;若不被批準，從繳納稅款期限屆滿之日起納稅人將被加收滯納金。

    二、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的匯算清繳
    關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定予以適用。
    1、匯算清繳期限
    外資企業(yè)繳納所得稅，按年計算，分季預繳。
    納稅人應當在者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表;年度終了后四個月內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報表，并在年度終了后五個月內(nèi)結(jié)清應補繳的稅款。預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關予以及時辦理退稅，或者抵繳下一年度應繳納的稅款。
    納稅人因特殊原因，不能按照上述規(guī)定期限辦理所得稅申報的，應在申報期限內(nèi)提出書面申請，報經(jīng)主管稅務機關批準，可以適當延長申報期限，或者納稅人因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)準備齊全所得稅申報資料的，應在規(guī)定期限內(nèi)提出書面申請，經(jīng)主管稅務機關批準，可先按規(guī)定報送所得稅申報表及附表，其它有關報表、資料可以適當延期報送。但經(jīng)主管稅務機關批準延期申報的***長期限不得超過一個月。
    2、納稅申報應當附送的資料
    納稅人辦理所得稅年度申報時，應當如實填寫和報送下列報表、資料、文件：
    (1)企業(yè)年度所得稅申報表及其附表;
    (2)年度會計決算報表，包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應交增值稅明細表、利潤分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費用明細表、銷售費用、管理費用、財務費用及營業(yè)外收支明細表、預提費用明細表及其他有關財務資料。
    納稅人所用會計決算報表格式與上述報表格式不同的，應報送本行業(yè)會計報表及附表。
    (3)中國注冊會計師查帳報告;
    (4)主管稅務機關要求報送的其他資料，包括：
    A、享受稅收優(yōu)惠的有關批準文件復印件;
    B、企業(yè)發(fā)生下列成本費用項目的，需報送有關批準文件復印件：環(huán)帳準備、壞帳損失、本期業(yè)有關會計核算方法的改變及其他項目。

    三、個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)所得稅的匯算清繳
    關于個人獨資企業(yè)與合伙企業(yè)年度所得稅匯算清繳，其在下列幾個方面具有一定的特殊性，其他內(nèi)容可參照內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳的規(guī)定予以適用。
    1、匯算清繳期限
    投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳。
    投資者應當在每月或者每季度終了后7日內(nèi)預繳，年度終了后30日內(nèi)，投資者向主管稅務機關報送《個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表》，并附送年度會計決算報表和預繳個人所得稅納稅憑證。年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
    2、匯算清繳地點
    投資者應向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報繳納個人所得稅。投資者從合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，由合伙企業(yè)向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關申報繳納投資者應納的個人所得稅，并將個人所得稅申報表抄送投資者。
    3、投資者興辦兩或以上企業(yè)時的匯算清繳
    投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，應分別向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關預繳稅款。年度終了后辦理匯算清繳時，區(qū)別不同情況分別處理：
    (1)投資者興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報，并依所有企業(yè)的經(jīng)營所得總額確定適用稅率，以本企業(yè)的經(jīng)營所得為基礎，計算應繳稅款，辦理匯算清繳;
    (2)投資者興辦的企業(yè)中有合伙性質(zhì)的，投資者應向經(jīng)常居住地主管稅務機關申報納稅，辦理匯算清繳，但經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，應選定其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地為辦理年度匯算清繳所在地，并在5年內(nèi)不得變更。5年后需要變更的，須經(jīng)原主管稅務機關批準。
    (3)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，向企業(yè)實際經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度納稅申報時，應附注從其他企業(yè)取得的年度應納稅所得額; 其中含有合伙企業(yè)的，應報送匯總從所有企業(yè)取得的所得情況的《合伙企業(yè)投資者個人所得稅匯總申報表》，同時附送所有企業(yè)的年度會計決算報表和當年度已繳個人所得稅納稅憑證。

    企業(yè)所得稅匯算清繳審核需提供資料清單：
    一、會計資料：
　　1、12月31日資產(chǎn)負債表，12月份損益表，現(xiàn)金流量表，未經(jīng)審核的年度企業(yè)所得稅納稅申報表。
　　2、科目余額明細表---列至***末級。
　　3、損益類科目總賬頁復印件。
　　4、每月2-4張記賬憑證及后附原始憑證的復印件。
　　5、銀行對帳單(全年或年末)復印件及銀行余額調(diào)節(jié)表;現(xiàn)金盤點表;存貨盤點表。

    二、其他我所需留存的資料(以下為復印件，需加蓋企業(yè)公章)：
　　1、公司章程、驗資報告(含增資報告)、營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證。如有變更，需提供變更前后的。技術監(jiān)督局代碼證書、銀行開戶許可證(核準件)。
　　2、如為特殊行業(yè)，需提供特殊行業(yè)執(zhí)行的相關行業(yè)會計制度。(可選擇提供)
　　3、單位內(nèi)部管理制度及相關的內(nèi)部控制制度。
　　4、如享有稅收優(yōu)惠政策，需提供減免稅相關批文。
　　5、如有已經(jīng)報稅務機關備案的稅前扣除項目，需提供相關項目復印件。
　　6、如有重要經(jīng)營合同需提供：如房租合同、供銷合同、大額買賣合同等。
　　7、如有關聯(lián)企業(yè)，需提供關聯(lián)企業(yè)名單。
　　8、如上一年度有審核報告，還需提供上一年度中介機構(gòu)出具的納稅鑒證報告。
　　9、如為高新技術企業(yè)，需提供高新技術企業(yè)審批表。

　

　  我們可以協(xié)助客戶以******稅務效益的方式經(jīng)營業(yè)務，從而減低稅務負擔。
    本所的專家能夠就中國營業(yè)稅、外國企業(yè)所得稅與企業(yè)所得稅、印花稅和增值稅等提供專業(yè)咨詢。我們還可就企業(yè)重組、并購的稅務影響提供專業(yè)意見，并進行稅務審慎調(diào)查。
　

　  稅收籌劃中必須分清的三個概念――偷稅、避稅、節(jié)稅。有關于偷漏稅的定義：根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》中的相關規(guī)定：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。　避稅是指納稅人利用稅法漏洞或者缺陷，通過對經(jīng)營及財務活動的精心安排，以期達到納稅負擔***小的經(jīng)濟行為。比如我國的一些企業(yè)為了享受外商投資企業(yè)的 “ 兩免二減半 ” 的稅收優(yōu)惠，從國外請來客商，不要其投資，只借其名義，成立所謂的外商投資企業(yè)。一邊享受外商的優(yōu)惠，另一邊，進行的卻是內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營。顯然，避稅行為是違背了稅法優(yōu)惠政策制定時的精神和意圖，是不符合政府的稅收政策導向的。因此，其必然是得不到法律的保護的。節(jié)稅是指遵循稅收法規(guī)和政策的要求，以合法方式減少企業(yè)的稅負的行為。節(jié)稅是合法而且合理的行為，其合理性體現(xiàn)在其行為符合稅收優(yōu)惠政策的制定精神。
    在我國的稅收理論及實踐中，目前廣泛贊同稅收籌劃等同于節(jié)稅的概念。在國家稅務總局出版的有關稅務籌劃書籍及中國稅務報中，很明確的把稅收籌劃定義為 “ 在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營，投資，理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得 ” 節(jié)稅 “ 的稅收利益 ” 。
    在實際工作中，我們應該從稅負彈性較大的稅種———企業(yè)所得稅入手，結(jié)合納稅籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對難以轉(zhuǎn)嫁的所得稅等直接稅，通過合法地選擇取得所得的時點，或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入***小化、費用******化，實現(xiàn)免除納稅義務、減少納稅義務，或是遞延納稅義務等的目標。以下我們從不同方面對內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅務籌劃進行分析。
    (1)利用壞帳損失進行稅務籌劃
    (2)利用存貨計價方法進行稅務籌劃
    (3)利用折舊年限進行稅務籌劃
    (4)利用折舊方法進行稅務籌劃
    (5)利用虧損彌補進行稅務籌劃
    (6)利用預繳所得稅進行稅務籌劃
    (7)利用企業(yè)所得稅減免稅政策進行稅務籌劃
    為鼓勵企業(yè)加大投資力度，支持企業(yè)技術改造，促進產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展，稅法規(guī)定，對在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術改造項目的企業(yè)，其項目所需國產(chǎn)設備投資的40%可以從企業(yè)技術改造設備購置當年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。實行投資抵免的國產(chǎn)設備，企業(yè)仍可按原價計提折舊，并按有關規(guī)定在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)從自身經(jīng)營需要出發(fā)，對技術改造項目所需的設備應******國產(chǎn)設備，以達到減稅效應。
    企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用以及委托其他單位進行科研試制的費用，不受比例限制計入管理費用在稅前扣除。企業(yè)從發(fā)展的角度考慮，應加大產(chǎn)品的研發(fā)力度，保證研發(fā)所需支出。這樣既可使企業(yè)推陳出新，在競爭中不斷擴大市場占有率，同時又使企業(yè)所得稅支出減少。

　

　  我們可以協(xié)助客戶降低公司間進行交易的稅務風險和成本。本所提供的轉(zhuǎn)移定價規(guī)劃和糾紛調(diào)解服務旨在協(xié)助客戶達到合規(guī)要求和取得稅務效益。透過我們跨職能的工作模式，我們可以在地區(qū)和全球范圍內(nèi)為客戶提供有效的轉(zhuǎn)移定價策略。
　

　  新辦企業(yè)所得稅退稅是指新辦內(nèi)資商業(yè)企業(yè)，******年免交企業(yè)所得稅，季度先預交，年終清算匯繳后退還，即新辦企業(yè)所得稅退稅。新辦企業(yè)所得稅退稅延期是指當年七月份以后開業(yè)的新辦內(nèi)資商業(yè)企業(yè)，企業(yè)有權(quán)選擇當年交稅，第二年免交企業(yè)所得稅，即新辦企業(yè)所得稅退稅延期。另外，當年六月份或六月以前開業(yè)的，沒有選擇權(quán)。
    年度內(nèi)多繳所得稅，年終匯算清繳后需退稅在一定數(shù)額(根據(jù)稅務機關當年的具體要求)以上的企業(yè)，需經(jīng)過會計師事務所的審核并向稅務機關提交報告后，方能退稅。
    企業(yè)所得稅退稅審核所需資料清單：
一、賬務資料
　　1 會計報表及附注
　　2 全部賬目
　　3 會計憑證
　　4 科目余額表
　　5 銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表
　　6 房屋、車輛產(chǎn)權(quán)證明
　　7 長短期投資，投資協(xié)議、被投資單位營業(yè)執(zhí)照、被投資單位會計報表
　　8 長短期借款合同，抵押擔保資料
　　9 固定資產(chǎn)盤點表
　　10 存貨盤點表
　　11 納稅申報表及繳款書
　　12 發(fā)票使用情況匯總表
　　13 職工工資人數(shù)月明細單
二、備查類資料
　　14 營業(yè)執(zhí)照、公司章程或協(xié)議
　　15 稅務登記證、組織機構(gòu)代碼證書
　　16 設立、變更驗資報告、以前年度審計報告
　　17 納稅鑒定文件、減免稅批復
　　18 財務會計制度及相關內(nèi)部控制制度
　　19 股東會、董事會重大決議等文件
　　20 單位組織結(jié)構(gòu)框架圖
　　21 房屋租賃協(xié)議
　　22 相關收入、成本的重要合同
    大連明亦科會計師事務所有限公司可以根據(jù)企業(yè)的財務狀況、業(yè)務運作模式以及所處的地理位置進行稅賦審核，防范稅務風險，同時提供可靠有效的稅務建議。我們的經(jīng)驗和知識能夠給您增加價值。

　

　  間接稅 (增值稅、營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅) 我們可以協(xié)助客戶處理有關間接稅的復雜問題，并尋找節(jié)稅的空間 (特別是中國的增值稅和營業(yè)稅)。
    我們可以通過提供有效的間接稅籌劃、提高合規(guī)工作的效率、改善間接稅方面的現(xiàn)金流量管理等方法，來協(xié)助客戶提高利潤底線，增加股東價值。
    我們還可以根據(jù)客戶在中國內(nèi)地和香港的業(yè)務提供適當?shù)慕?jīng)營策略，以減少間接稅的應納稅品種，并通過提高行政效率和合規(guī)程度來控制成本。
　

　  企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的一切企業(yè)(不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè))，就其來源于中國境內(nèi)外的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得而征收的一種稅。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》。
    企業(yè)所得稅的特點：1、征稅對象是所得額;2、應稅所得額的計算比較復雜;3、征稅以量能負擔為原則;4、實行按年計征、分期預繳的征稅辦法。
    一、企業(yè)所得稅的征稅對象
    企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象。
    二、企業(yè)所得稅稅率
    有法定稅率和優(yōu)惠稅率兩種。法定稅率是33%;優(yōu)惠稅率是指對應納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18%和27%兩種。年應納稅所得額在3萬元以下(含3萬元)的減按18%的稅率征收;年應納稅所得額超過3萬元至10萬元以下(含10萬元)的，減按27%的稅率征收。
    三、企業(yè)所得稅的計算
    應納所得稅額=應納稅所得額×稅率
    公式中“應納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額。（詳細請參閱：企業(yè)所得稅的計算）
    四、企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
(一) 國務院批準的高新技術產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
(二) 為了支持和鼓勵發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)(包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè))，可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
(三) 企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅。
(四) 國家確定的“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦的企業(yè)，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
(五) 企事業(yè)單位進行技術轉(zhuǎn)讓，以及在技術轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術轉(zhuǎn)讓有關的技術咨詢、技術服務、技術培訓的所得年凈收入在30萬元以下的;暫免征收所得稅。
(六) 企業(yè)遇有風、火、水、震等嚴重自然災害，可在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。
(七) 新辦的勞動就業(yè)服務企業(yè)，當年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。
(八) 高等學校和中小學辦工廠，可減征或者免征所得稅。
(九) 民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅。
(十) 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用。（詳細請參閱：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策）
    五、企業(yè)所得稅的征收管理
    企業(yè)所得實行按年計算，分季預繳，季度終了后十五日內(nèi)預繳，年度終了后四個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　

　  我們可就客戶成立合營企業(yè)和訂立合同、策劃海外交易方案、管理實際應用稅率和保持遵循中國內(nèi)地和香港稅務貿(mào)易法規(guī)等問題提供務實的建議，協(xié)助客戶確保在地區(qū)和全球的稅務安排有效。
    我們可與客戶共同努力以尋找******的商務策略，解決因經(jīng)營活動而產(chǎn)生的稅務問題。另外，我們還擁有結(jié)構(gòu)性融資方面的專業(yè)人員，能協(xié)助跨國企業(yè)有效地籌劃資本稅方面的事宜。
　

　  減免的所得稅的賬務處理，會計處理因情況而定：
    直接減免，直接減免就是在企業(yè)所得稅征收入庫之前即給與減免，企業(yè)無需實際繳納稅款。在此情況下，企業(yè)仍然需要計算應納所得稅，待稅務機關審批之后再確認減免稅。企業(yè)在計算應納所得稅時，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費-企業(yè)所得稅” 科目;稅務機關確認減免稅時，借記“應交稅費-企業(yè)所得稅” 科目，貸記“所得稅費用”科目。
    即征即退與先征后退，即征即退是指企業(yè)按照規(guī)定向稅務機關申報納稅，稅務機關按照規(guī)定為企業(yè)當場辦理退稅手續(xù)。先征后退是指企業(yè)按照規(guī)定申報繳納所得稅后稅務機關再按照規(guī)定程序為企業(yè)辦理減免。企業(yè)在計算應納所得稅的時候，借記“所得稅費用”科目，貸記“應交稅費-企業(yè)所得稅費用”科目;繳納稅款時，借記“應交稅費-企業(yè)所得稅費用”科目，貸記“銀行存款”科目;確認減免稅收到退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“所得稅費用”科目。
    有指定用途的退稅，有些情況下，企業(yè)所得稅退稅款有其指定的用途，企業(yè)并不能全額獲得退稅款。其常見情形如下：
    1、所得稅退稅款作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“實收資本-國家資本金”科目。
    2、根據(jù)《財政部、國家稅務總局于2007年7月發(fā)布“關于執(zhí)行《企業(yè)會計準則》有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2007]80號)的規(guī)定，企業(yè)按照國務院財政、稅務主管部門有關文件規(guī)定，實際收到具有專門用途的先征后返所得稅稅款，按照會計準則規(guī)定應計入取得當期的利潤總額，暫不計入取得當期的應納稅所得額。
    所以，以上先征后返的所得稅可能形成******性差異。《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》將政府補助收入劃分為與資產(chǎn)相關的政府補助和與收益相關的政府補助。“先征后返”的所得稅款作為與收益相關的政府補助，在收到款項當年可記入“營業(yè)外收入”科目，如果屬于(財稅[2007]80號)規(guī)定的免稅項目，則將作為******性差異，需做納稅調(diào)減。
    企業(yè)財產(chǎn)損失的審核鑒證，企業(yè)需要準備的主要基礎資料：
    1、公司章程;
    2、公司設立驗資報告或變更驗資報告;
    3、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照;
    4、稅務登記證;
    5、組織機構(gòu)代碼證書;
    6、公司內(nèi)部財務會計制度及其它有關內(nèi)部管理控制制度;
    7、年度會計報表及其附注說明;
    8、會計總帳、明細帳、銀行帳、現(xiàn)金日記帳;
    9、會計記帳憑證;
    10、會計科目余額表;
    11、銀行存款對賬單、余額調(diào)節(jié)表;
    12、存貨盤點表;
    13、固定資產(chǎn)盤點表;
    14、主要營業(yè)收入、成本的有關合同;
    15、發(fā)票使用情況匯總表(領購的發(fā)票號;已使用的發(fā)票號;剩余的發(fā)票號);
    16、職工工資明細單;
    17、有關減免稅批復;
    18、納稅申報表及繳款書;
    19、申請財產(chǎn)損失清單(申請存貨損失清單、申請固定資產(chǎn)損失清單、申請壞帳損失清單);
    20、其它有關資料。

　

　  本所可協(xié)助在中國內(nèi)地經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)處理跨國企業(yè)經(jīng)常遇到的一些特定的稅務問題。
    我們的稅務合規(guī)和專業(yè)咨詢服務包括為企業(yè)和個人編制和提交稅務申報表，并與稅務部門進行協(xié)商。另外，我們的專業(yè)人員還可以協(xié)助客戶處理與貿(mào)易和關稅相關的合規(guī)事宜，以及長駐中國國內(nèi)的外籍員工的個人所得稅事宜。
　

　 北京慧運會計師事務所的稅務專家可以協(xié)助客戶在相關稅務法規(guī)容許的范圍內(nèi)尋找減低稅款的方法，并透過各種服務******地處理客戶的稅務問題 (包括編制稅務申報表、協(xié)助客戶答復和處理稅務機關的質(zhì)詢等)。
    一、稅務代理
    稅務代理是稅務代理人在國家法律規(guī)定的代理范圍內(nèi)，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。我國的《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理涉稅事宜。可以辦理稅務代理業(yè)務的是注冊稅務師事務所，它是經(jīng)國家稅務總局審批成立，具有涉稅服務與涉稅鑒證雙重職能的社會中介機構(gòu)。稅務師事務所的注冊稅務師是經(jīng)國家統(tǒng)一考試確認的從事稅務代理業(yè)務的專業(yè)技術人員，了解經(jīng)濟法律法規(guī)，掌握財務會計知識，熟悉稅收政策的特長，幫助納稅人提高辦稅質(zhì)量，降低稅收成本。
    稅務代理的業(yè)務范圍包括：
　　1.代辦稅務登記、變更、注銷手續(xù);
　　2.代辦除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領購手續(xù)。為小企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票(經(jīng)過審批的事務所);
　　3.代納稅人辦理納稅申報或代扣繳義務人辦理扣繳稅款報告;
　　4.代辦繳納稅款和申請退稅;
　　5.制作涉稅文書;6.代納稅人進行納稅審核;
　　7.建賬建制，辦理賬務;
　　8.代理申請行政復議;
　　9.開展稅務咨詢和受受聘擔任稅務顧問;
　　10.國家稅務總局規(guī)定的其他業(yè)務。
　　二、稅務顧問
　　1、提供稅務咨詢及籌劃
　　(1)對客戶在經(jīng)營活動過程中涉及的稅種、稅項進行解答，并協(xié)助對稅務糾紛事項進行處理;
　　(2)對客戶提出的涉稅事項處理方法按稅法和有關會計法規(guī)的要求，及時進行解答，并對涉稅疑難問題書面提出解決方案和會計處理意見;
　　(3)通過對客戶的檢查，發(fā)現(xiàn)稅項處理過程中存在的不足或有可能帶來稅務風險的事項及時進行糾正或改進處理的方法;
　　(4)根據(jù)客戶提供的資料或適當參與客戶業(yè)務的實際操作活動，提供稅務籌劃，通過對經(jīng)營活動的合理安排和籌劃，客戶達到稅負******的目的;
　　(5)具體負責客戶與當?shù)囟悇詹块T的協(xié)調(diào)、溝通工作。
　　(6)根據(jù)客戶實際，及時辦理有關稅收減免或退稅事項的稅收優(yōu)惠申請;
　　(7)及時傳遞有關財稅政策方面的經(jīng)濟信息和相關文件。
　　2、根據(jù)要求，為客戶業(yè)務合同的涉稅部分提供咨詢
　　為客戶提供合同簽訂前后的涉稅咨詢服務，從稅收的角度出發(fā)，針對合同簽訂方式、內(nèi)容描述提出意見，幫助客戶減少涉稅風險，提高經(jīng)濟效益。
　　3、為客戶提供稅務咨詢報告
　　(1)每月提供經(jīng)審查的稅務報表，并附簡單納稅說明;
　　(2)每季度提供稅務情況小結(jié)，對主要涉稅事項進行分析，并提出專業(yè)意見;
　　(3)根據(jù)企業(yè)實際，提供不定期專項稅務咨詢報告;
　　(4)每會計年度至少提交一份有關稅務策劃的分析總結(jié)報告。

　

　 個人所得稅是到地稅申報，申報期和其它的一般申報一樣，是從月初1號到10號，星期六，星期日順延。申報方式有電話申報，網(wǎng)上申報，銀行申報和到稅務大廳直接申報。一般是個人用現(xiàn)金公司用轉(zhuǎn)賬，具體方式要看當?shù)囟悇站值膶嶋H情況，因為會有地域性差別。北京個稅申報細則出臺，年所得達到12萬元的納稅人無論取得的各項所得是否已足額繳納了個人所得稅，無論代扣代繳單位是否按規(guī)定為其進行了個人所得稅明細申報，無論納稅人是否按照稅法規(guī)定進行了日常自行申報，均應于納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務機關辦理年度自行納稅申報。
　　為方便個人申報，我會計師事務所現(xiàn)提供網(wǎng)上申報代理服務：
　　本著對委托人負責的態(tài)度，我們將與委托人簽訂業(yè)務委托書，并書面承諾對委托人的個人資料進行保密。
　　1、網(wǎng)上申報代理
　　服務對象：針對清楚了解我國個人所得稅法，能夠準確計算應稅稅款，但工作繁忙，無暇進行申報的委托人。
　　服務內(nèi)容：由委托人自己填寫申報表并簽字確認，我所只負責按委托人填寫內(nèi)容進行網(wǎng)上申報。
　　2、個人所得稅申報表填寫及網(wǎng)上申報代理
　　服務對象：針對不熟悉我國個人所得稅法，工作繁忙，無暇顧及申報事項的委托人.
　　服務內(nèi)容：由委托人提供個人基本信息、個人全年收入，以及全部完稅證明，由我所負責計算應稅金額，填寫申報表，經(jīng)委托人簽字確認后進行網(wǎng)上申報。
　　另外，我會計師事務所針對個人所得稅自行申報辦法及相關法規(guī)提供免費咨詢服務。不但提供稅務代理工作，還可對公司客戶提供稅務籌劃服務，具體事項請參考：稅務籌劃。